Με αφετηρία την διαπίστωση της ύπαρξης ενός υψηλού ποσοστού “σκοτεινής” εγκληματικότητας στο πεδίο του φορολογικού ποινικού δικαίου, στην μελέτη αναδεικνύονται τα θετικά σημεία, αλλά και οι “γκρίζες ζώνες” της ποινικής φορολογικής νομοθεσίας μας μετά την αναμόρφωσή της κατά τα τελευταία έτη. Ως θετικές νομοθετικές παρεμβάσεις αξιολογούνται η προσπάθεια αποτελεσματικότερης αντιμετώπισης των λεγόμενων “τριγωνικών συναλλαγών”, η θεσμοθέτηση του Εισαγγελέα Οικονομικού Εγκλήματος, η κατάργηση του τραπεζικού απορρήτου και η έμμεση άσκηση πίεσης στους φοροδιαφεύγοντες να τακτοποιήσουν τις φορολογικές τους εκκρεμότητες. Αντιθέτως, εκτιμάται ότι οι παρεμβάσεις στις ουσιαστικές ποινικές διατάξεις των άρθρων 17, 18 και 19 του Ν. 2523/1997, κυρίως όμως αυτές που έγιναν με το άρθρο 3 του Ν. 3943/2011 στις δικονομικού περιεχομένου διατάξεις του άρθρου 21 του ίδιου νόμου, εγκαθίδρυσαν ένα περίπλοκο σύστημα νομοθετικών ρυθμίσεων, με συνέπεια να ανακύψουν σοβαρά ερμηνευτικά ζητήματα, τα οποία απασχολούν ήδη την θεωρία και την πράξη.